企业遇到 “主动披露”时必须搞清的4个问题和1个案例（一）

企业遇到 “主动披露”时必须搞清的4个问题和1个案例（一）

“主动披露”是近年来海关为提高工作效率，推动企业守法自律而采取的一项新措施，核心内容是，对于主动向海关如实报告自身违法行为的企业，从轻或者减轻处罚。

2016年10月1日起施行的新的《海关稽查条例》中专门增加了关于“主动披露”的规定，海关的稽查部门不断扩大主动披露的适用范围，重点针对汽车整车及配件、特许权使用费等多个领域，要求企业主动披露。

什么是海关的主动披露？

海关如何开展主动披露？

企业主动披露有哪些利和弊？

遇到主动披露的要求时，企业应当如何应对？

这些问题关系到企业的切身利益，需要全面了解，避免由于应对不当给企业造成不必要的损失。

1.什么是海关的主动披露？

《海关稽查条例》规定，“与进出口货物直接有关的企业、单位主动向海关报告其违反海关监管规定的行为，并接受海关处理的，应当从轻或者减轻行政处罚”，这就是海关关于主动披露的具体规定。

关于海关的主动披露，需要提示企业注意以下几个关键点：

--启动：应由企业主动向海关提出；

--内容：报告的是企业的违规行为；

--态度：必须接受海关处理；

--结果：海关从轻或者减轻行政处罚。

以往，海关单方面主导查处企业违法行为，发现问题的将对企业处以补税、罚款直至追究刑事责任等处理。

这种做法的弊端在于，一方面海关受人力资源限制，覆盖范围有限，效率低下，另一方面企业只能被动接受处理结果，即使主动坦白也没有相应的优待措施，不利于守法意识的培养和建立。

为解决这个问题，海关近年来逐步探索主动披露制度，希望引导企业主动向海关报告存在的问题，既可以有效提高海关查发问题的效率，又给予企业一定的“优待”，有助于提高企业的守法自律意识。

例如，企业进口货物税号（HS CODE）有误，导致漏交税款，如果按照以往的做法，海关查发问题后，企业除了要补交税款并交纳滞纳金外，还要接受罚款，但是如果是企业主动披露这个问题，海关可以只做补税处理，减免滞纳金并免除罚款。应当说，适用主动披露，可以实现海关与企业“双赢”的局面。

2.海关如何开展主动披露？

主动披露工作分为4个环节：

--企业自查并书面报告；

--海关受理；

--海关核实；

--海关处置。

虽然从规定来看，主动披露的程序应由企业启动，但是事实上，由于企业对相关规定的程序和后果了解不及时、不全面等原因，在主动向海关报告违法行为这件事上，大多数企业还存有顾虑。为此，海关主要采取政策宣讲的方式引导企业认识并参与到主动披露中来。

通常，海关会按照地域或者行业召集企业，讲解主动披露的政策规定和程序，重点介绍主动披露可以给企业带来的减免滞纳金以及从轻、减轻处罚的“优惠”，要求企业首先进行自查并在规定时间内提交《主动披露报告》。

当企业接到这样的会议通知时，应当积极参加，充分了解海关的政策规定，准确记录要求自查的重点问题、范围和期限，并在规定期限内完成自查。

在自查和报告阶段，有一个问题需要企业重点关注：并非只要企业向海关报告就一定会适用主动披露的“优惠”，当企业有下列情形之一时，即使主动报告，海关也不会不认定主动披露：

（一）报告前海关已经掌握违法线索的；

（二）报告前海关已经通知被稽查人实施稽查的；

（三）报告内容严重失实或者隐瞒其他违法行为的。

因此，如何准确地自查并向海关报告，关系到企业的切身利益，需要格外慎重，我们建议企业应当充分借助专业机构的支持和帮助完成自查和报告，以确保不会因为技术性原因使企业利益遭受不应有的损失。

3.企业主动披露有哪些利和弊？

主动披露对企业而言最大的好处在于，以往被海关查发问题后，只能接受补交税款并交纳滞纳金以及罚款的处理，现在有了主动披露的规定，企业可以“变被动为主动”，通过主动向海关报告情况，在补交税款之外，免除滞纳金以及罚款的处理。

应该承认，滞纳金和罚款对任何一家企业来说，都是不愿意见到的损失，尤其对于因为不熟悉海关规定而无意识违规的企业来说，更是会觉得冤枉。但是，以往即使企业有过免除这部分损失的想法，也因为缺少法规政策方面的支持而无法实现，现在，主动披露的规定为企业减轻处罚的压力提供了一个“出口”，企业应当充分认识到这一点，慎重应对主动披露，争取把企业的损失降到最低点。

当然，主动披露对企业来说绝不是只有好处，一旦处理不当，还可能造成更大的损失。

例如：前面已经介绍过的，有3种情况及时企业主动报告，海关也不会认定为主动披露，这时候，主动报告并不必然带来降低处罚的结果。

又例如：海关会要求企业需填报《主动披露报告》

同时提交能说明存在问题的报关单证、合同、发票、会计账簿、凭证、生产记录、中介审计报告等单证材料。海关将采用检查企业文件资料、询问相关当事人、查阅企业账簿单证、调取企业通关数据、征求相关部门评估意见等方式对企业主动披露发现的问题进行核实，并根据核实情况分别做出处理。

需要特别指出的是，如果企业在主动披露中被海关认为存在故意或者重大过失，未如实披露有关事项等情况，不但不会被视为主动披露，相反还将导致缉私部门介入等严重后果。因此，再次强调企业应当慎重对待主动报告，必要时积极借助专业机构的帮助，对相关事项和证明材料进行审核，以确保顺利完成主动披露。

（待续）

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